2012年18号公告和2017年40号公告关于股权激励的政策

留言时间：2019-09-26

纳税人所属地

陕西

问题内容

1、请问2012年18号是否可以适用非上市企业，非上市企业已行权的股权激励能否作为工资薪金抵减应纳税所得额?

2、2017年40号公告，非上市企业研发人员已授权的股权激励能否进行加计扣除？

附件

无附件

答复机构

税务总局陕西省税务局

答复时间

2019-09-30

答复内容

陕西省12366纳税服务中心答复:

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号)第一条第一项的规定，非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税;股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。

  根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第40号）:一、人员人工费用 指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

   (二)工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。

   由于非上市公司的股权激励按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。因此不可加计扣除。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此有疑问，请联系12366热线或联系您的主管税务机关咨询。