公司购买礼品赠送客户，企业所得税和增值税是否都为视同销售？

留言时间：2022-10-27

纳税人所属地

四川

问题内容

公司订制了月饼作为礼品赠送给客户，取得专用发票，价款30000元，增值税3900元。

企业所得税是否要视同销售，是否可以做为业务招待费限额扣除？

增值税是要视同销售抵扣进项，还是不视同销售作为个人消费做进项转出？谢谢

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2022-10-31

答复内容

尊敬的纳税人、缴费人：

 您好！

 您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

 根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

  （一）用于市场推广或销售；

  （二）用于交际应酬；

  （三）用于职工奖励或福利；

  （四）用于股息分配；

  （五）用于对外捐赠；

  （六）其他改变资产所有权属的用途。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；    

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”

 以上答复仅供参考，如对该问题仍有疑问请联系主管税务机关咨询，如有其他疑问请致电四川省12366纳税缴费服务热线或您的主管税务机关咨询。

四川省12366纳税缴费服务热线

2022年10月28日