因违反对方公司内部管理规定而支付的罚款能否税前扣除

留言时间：2019-12-26

咨询对象 江苏省税务局

问题内容 去对方公司办事，在禁烟区吸烟被抓而向对方支付的罚款，是否符合国家税务总局公告2019年第41号中“19.第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失”：……

不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。”的规定？能否在税前扣除？如果可以扣除，应取得何种税前扣除凭证？

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答复机构 江苏省税务局

答复时间 2019-12-27

答复内容 江苏省12366中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下： 

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：在计算应纳税所得额时，罚金、罚款和被没收财物的损失支出不得扣除。

应注意区分行政罚款、罚金和经济罚款的区别。行政罚款、罚金和被没收财物的损失违反了国家相关法律，不允许在企业所得税前扣除，应做纳税调增处理；

经济罚款，比如合同违约金（包括银行罚息）、赔偿金、罚款和诉讼费等，只是不符合交易双方经济合同的约定，并且与生产经营相关，应允许企业所得税前扣除，不需做纳税调整。  

具体扣除的凭证建议参考《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定处理。

感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系江苏税务12366或主管税务机关。