四川省税务局：建筑企业增值税

回复日期：2019-12-06

来源：四川省税务局

问：我是一家建筑企业，都江堰的，现税务局税源管理股要求我补交税，还有迟纳金。意思是有一个项目2018年已完工，合同金额为1000万，实际付款800万，业主也要求开具800万的发票，都办了，但至今审计结算都未完成，税务局要求我现在按合同价1000万缴纳税款，是否合理合法！我很迷茫！

答：四川税务局12366呼叫中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条第一款规定：销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。第七条  纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

   根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）第十二条规定：条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：

  （一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；

  （二）同时符合以下条件的代垫运输费用：

  1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

  2.纳税人将该项发票转交给购买方的。

  （三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

  1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

  2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

  3.所收款项全额上缴财政。

  （四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。我们的人工服务时间为9:00-17:00（节假日除外）