疫情捐赠个税本月预缴时不足扣除，是否可结转下月预缴扣除

留言时间：2020-03-09

咨询对象

浙江省税务局

问题内容

我月收入15万元个人2月份时捐赠了50万给政府，拿到合法票据，那我个人预扣预缴时候填写捐赠扣除是否可以只填写10万，剩余40万再结转下个月预缴时扣除

疫情捐赠个税本月预缴时不足扣除，是否可结转下月预缴扣除

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2020-03-11

答复内容

浙江财税12366服务中心答复：

 您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

   根据《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第99号）规定：“二、个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

   三、居民个人按照以下规定扣除公益捐赠支出：

  (一)居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得(以下统称分类所得)、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除;

  (二)居民个人发生的公益捐赠支出，在综合所得、经营所得中扣除的，扣除限额分别为当年综合所得、当年经营所得应纳税所得额的百分之三十;在分类所得中扣除的，扣除限额为当月分类所得应纳税所得额的百分之三十;

  (三)居民个人根据各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

  四、居民个人在综合所得中扣除公益捐赠支出的，应按照以下规定处理：

  (一)居民个人取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除。

  居民个人选择在预扣预缴时扣除的，应按照累计预扣法计算扣除限额，其捐赠当月的扣除限额为截止当月累计应纳税所得额的百分之三十(全额扣除的从其规定，下同)。个人从两处以上取得工资薪金所得，选择其中一处扣除，选择后当年不得变更。

  (二)居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。

  (三)居民个人取得全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，公益捐赠支出扣除比照本公告分类所得的扣除规定处理。”

 参考国家税务总局12366纳税服务平台“防控疫情税收优惠政策热点问答（第七期）”第24问，当月未扣完的捐赠额可在下月工资中继续扣除。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。