全年一次性奖金收入个税计算方法bug

留言时间：2023-01-04

纳税人所属地

浙江

问题内容

由于全年一次性奖金参照的税率表中的速算扣除数错误（不匹配），导致年终奖个税出现bug：

假设李四2023年过年前拿到了35900元年终奖，单位为其选择一次性奖金单独计税方式代扣代缴个人所得税，计算方式分成三步。

第一步：将年终奖除以12得2991.67；

第二步：根据月度税率表找到对应税率和速算扣除数，2991.67对应的税率为3%，速算扣除数为0。

第三步：需要缴纳的个人所得税金额=35900*3%-0=1077元，实际到手的年终奖=34823元。

如果李四拿到的年终奖为36010元，需要缴纳多少个税呢？

第一步：将年终奖除以12得3000.83；

第二步：查表可知对应的税率为10%，速算扣除数为210；

第三步：需要缴纳的个人所得税金额=36010*10%-210=3391元，实际到手的年终奖=32619元。

附件

无附件

答复机构

浙江省

答复时间

2023-01-06

答复内容

浙江12366中心答复：

您好：您在网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定：

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

  （一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

  应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

  居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

  自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

根据《财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第42号）第一条规定，全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。

上述回复仅供参考，欢迎拨打0571-12366。