国家税务总局龙岩市税务局第一稽查局公告（岩税一稽公〔2019〕15号）

发布时间：2019年12月16日10时50分 来源：国家税务总局龙岩市税务局

龙岩利能贸易有限公司（纳税人识别号：913508000708997282）：

因无法通过其他法定方式送达，现我局依法对你公司公告送达《税务处理决定书》(岩税一稽处〔2019〕90092号)。

一、违法事实

2018年6月，你公司在未发生真实货物交易的情况下，违反《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令[2010]587号）第二十二条第二款第（二）项：“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”之规定，取得上海鄱霓商贸有限公司等15家企业开具的增值税专用发票985份，品名：*煤炭*煤，总金额98135677.77元，税额15701708.23元，价税合计113837386.00元。

具体为：

1.上海鄱霓商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100181130，发票号码35329751-35329800；

2.上海琦魂贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100181130，发票号码35355751-35355800；

3.上海言受贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码02781401-02781450；

4.上海简关贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码02755951-02755600；

5.上海侬函贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100181130，发票号码28967801-28967850；

6.上海孔杰贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码13701301-13701350；

7.上海斜高贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码02727751-02727800；

8.上海介生贸易有限公司虚开增值税专用发票200份，发票代码3100182130，发票号码05483301-05483400，发票代码3100181130，发票号码38447751-38447850；

9.上海炙闿贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100181130，发票号码38700151-38700200；

10.上海畅胜实业有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码06547151-06547200；

11.上海樊馗物资有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100181130，发票号码38130351-38130400；

12.上海鹄兔商贸有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码06894216-06894250；

13.上海邑多贸易有限公司虚开增值税专用发票100份，发票代码3100181130，发票号码26577451-26577550；

14.上海喜登物资有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100174130，发票号码40897776-40897825；

15.上海雪响贸易有限公司虚开增值税专用发票50份，发票代码3100182130，发票号码14191801-14191850。

以上事实有以下证据证明：

（一）你公司注册登记地址和生产经营地址是虚假的，已走逃失联

1.你公司成立于2013年06月27日，2018年5月24日公司投资人和法定代表人变更为洪李梅，财务负责人变更为王桂荣；2018年6月14日，投资人变更为洪李梅、山西山能中贸能源有限公司；2018年6月25日，财务负责人变更为王海霞；2018年7月3日法定代表人变更为王海霞，投资人变更为王海霞、山西山能中贸能源有限公司。

2.主管税务机关核实确认并出具你公司未按规定按期办理各类纳税申报等涉税事项认定为非正常户，并确认已经失联。

3.经实地核查，你公司注册登记地址和生产经营地址是虚假的，你公司相关人员均无法联系，已走逃失联。

（二）为他人虚开发票

2019年3月29日，龙岩市税务局稽查局作出的《税务处理决定书》（岩税稽处〔2019〕5号）对你公司2018年6月开具的增值税专用发票100份、金额98,243,044.88元、税额15,718,887.12元、价税合计113,961,932.00元，认定在未发生真实货物交易的情况下，违反了《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令〔2010〕587号）第二十二条第二款第（一）项规定为虚开增值税专用发票。

（三）取得已证实虚开和异常状态的增值税专用发票

你公司2018年6月取得上海雪响贸易有限公司、上海邑多贸易有限公司、上海鹄兔商贸有限公司等上海等15家企业的煤炭增值税专用发票985份，品名：*煤炭*煤，数量：184779吨，总金额98135677.77元，税额15701708.23元，价税合计113837386.00元，上述发票已认证。其中，取得上海鹄兔商贸有限公司、上海樊馗物资有限公司、上海言受贸易有限公司、上海简关贸易有限公司、上海侬函贸易有限公司、上海孔杰贸易有限公司、上海斜高贸易有限公司7家企业已证实虚开的增值税专用发票335份，合计金额33367896.55元，税额5338863.45元；取得增值税抵扣凭证审核检查系统显示为问题发票或失控发票的增值税专用发票650份。

（四）交易资金信息不真实，存在资金回流和大宗交易未付款的情况                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                      

经对你公司唯一已知银行账户即企业基本户、增值税专用发票备注的银行账户（开户行：兴业银行龙岩分行，账号：171100100100313250）进行检查，存在资金回流和大宗交易未付款的情况 。

2018年6月19日至7月16日，你公司基本账户收到浙江政苑实业有限公司（以下简称浙江政苑公司）汇入42笔款项，金额合计113,961,932.00元，与开具给浙江政苑公司100份的煤炭增值税专用发票价税合计金额一致。你公司收到上述42笔款项均于当日或次日按原金额或相近金额转出至4个账户，分别为馆陶县润泽煤炭销售有限公司（以下简称馆陶县润泽公司）、馆陶县紫光波煤炭销售有限公司、曲阳县佳泰矿产品销售有限公司、曲阳县铭禾商贸有限公司，但该4个账户并非你公司上游开票企业。

2018年8月23日至9月5日，你公司基本账户收到馆陶县润泽公司汇入181笔款项，金额合计81,549,000.00元，你公司在收到上述款项后于当日直接按原金额分180笔转入浙江政苑公司，收到的款项大部分已回流给受票企业浙江政苑实业有限公司。

经对你公司基本账户查询，你公司没有支付上游开票企业款项的记录,存在未支付购进货物款项的异常情况。

二、处理决定

（一）根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令〔2010〕587号）第二十二条第二款第（二）项规定，对你公司2018年6月取得上海鄱霓商贸有限公司、上海琦魂贸易有限公司、上海言受贸易有限公司、上海简关贸易有限公司、上海侬函贸易有限公司、上海孔杰贸易有限公司、上海斜高贸易有限公司、上海樊馗物资有限公司、上海鹄兔商贸有限公司、上海介生贸易有限公司、上海炙闿贸易有限公司、上海畅胜实业有限公司、上海邑多贸易有限公司、上海喜登物资有限公司、上海雪响贸易有限公司等15家企业开具的增值税专用发票985份（品名：*煤炭*煤，总金额98135677.77元，税额15701708.23元，价税合计113837386.00元）的行为，定性为虚开发票。

（二）根据最高人民检察院、公安部于2010年5月18日联合发布《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第六十一条规定：“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案(刑法第二百零五条)，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉”的规定，你公司上述违法行为已达刑事立案标准，涉嫌犯罪。根据《中华人民共和国行政处罚法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第三十八条第一款第（四）项、《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令〔2010〕587号）第三十七条第一款、《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》（中华人民共和国国务院令第310号）第三条的规定，移送公安机关进一步查处。

你公司若对本决定不服，可自收到本决定书之日起六十日内依法向国家税务总局龙岩市税务局申请行政复议。

本公告自发布次日起满三十日，即视为送达。

特此公告。

国家税务总局龙岩市税务局第一稽查局

2019年12月16日