福建省税务局：分公司能不能开专用发票

日期：2019-08-19

来源：福建省税务局

问：我公司为泉州混凝土总公司，一般纳税人简易征收3%；近日我公司另外一厂房（同在晋江池店镇区）并申报登记为泉州混凝土总公司晋江分公司；因分公司没有法人、没有注册资金。分公司平时只记简单的流水帐。请问：1、分公司是生产工厂，能不能抵扣水泥、矿粉、电费等进项？2、分公司能不能单独开13%专用发票？3、分公司能不能单独申报增值税、所得税？（注：分公司有单独厂户、单独设备、单独变压器）

答：根据您的叙述，如该分公司已登记为一般纳税人，取得的进项是与生产经营有关并且不属于（财税〔2016〕36号）文件第二十七条规定的不得抵扣的范围，则可以抵扣。一般纳税人销售混凝土如选择一般计税方法，可以按照13%的税率开具增值税专用发票。分公司增值税自行申报，企业所得税需要汇总申报。

文件依据：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。”