福建省税务局 ：境内企业支付境外公司服务类支出怎么纳税

日期：2019-09-03

来源：福建省税务局

问：我公司需要购买海外云服务，使用到海外平台的服务器，我们线上购买，只能用法人信用卡支付，想确定几个问题1.平台上购买，没有合同，而且是公司法人支付，能确定为公司费用吗？2.这笔支出对方已经扣缴税费，那我们企业是否还需要缴纳什么费用3.这笔支出对方无扣缴税款，我方企业是否要去税务局代缴税费，涉及哪些税，税点是？

答：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

如销售方符合《企业所得税法》第三条第三款情形，需为其代扣代缴企业所得税（10%）、增值税（13%）、城市维护建设税（扣缴义务人适用税率）、教育费附加（3%）及地方教育费附加（2%）。

贵公司发生购销行为，签订购销合同的，需缴纳“购销合同”印花税（按照合同所载金额万分之三）。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第三条 ……

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

……

第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

……

第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：

  (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定;

  (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定;

  (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;

  (四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定;

  (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;

  (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

……

第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。”

三、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》规定：“第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

……

第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

   （一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

   （二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

   （三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

   （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”