标 题： 连锁企业租赁多家门店，开租赁发票问题
写信人： 缪**
咨询时间： 2020-12-23
回复时间： 2020-12-29
发布时间： 2020-12-29
留言内容：
开普票，月租10万以下：（福州台江、仓山、鼓楼、晋安均有门店近50家） 1、目前租赁税发票这个分区开票？而且是下放到街道帮忙代开票，那连锁的也是这样找一个个街道开票？有没有可以一次性统一开票的地方（还要一个个验证房产，不是电子税务局直接可以上传附件申请待开票）？ 2、租赁综合税率7.05%，一手合同和二手合同怎么开票，税率多少，一定要房产原件才可以开票？ 3、2021年税率是否有变，如果20年开不完的话。
回复部门：
纳税服务中心
回复内容：
您好，自然人出租不动产可以通过电子税务局“我要办税—发票使用—自然人房租发票代开”模块申请代开发票。其他个人出租非住房月租金10万元以下，代开普票征收的税（费）如下：
1．根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。
2．房产税：计税依据为租金收入，税率为12%。
在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。（闽财税〔2019〕5号）
3．城镇土地使用税(龙岩全市、宁德全市、三明清流县、泉州丰泽区、鲤城区、经济技术开发区、泉港区和永春县在代开发票时不征收城镇土地使用税，由主管税务机关在日常管征中征收)：土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的征收，月应纳税额=（土地面积×单位税额）÷12。
在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税。（闽财税〔2019〕5号）
自2019年1月1日起，城镇土地使用税按现行税额标准下调20%计算缴纳。
福建省（不含厦门市）城镇土地使用税税额标准表（闽政文﹝2007﹞454号、闽岚综实管综〔2014〕144号）
|
地区 |
等级 税额 地区 |
一等 |
二等 |
三等 |
四等 |
五等 |
|
福州 |
福州市市区 |
25 |
18 |
12 |
8 |
3 |
|
福清、长乐市市区 |
12 |
8 |
5 |
3 |
2 |
|
|
闽侯、连江、闽清、罗源、永泰县城，各县（市、区）建制镇、工矿区 |
8 |
5 |
3 |
2 |
1 |
|
|
莆田 |
莆田市市区 |
20 |
12 |
8 |
6 |
3 |
|
仙游县县城，各区建制镇、工矿区 |
8 |
6 |
4 |
3 |
2 |
|
|
泉州 |
泉州市市区 |
25 |
20 |
15 |
10 |
6 |
|
晋江市市区 |
12 |
10 |
8 |
6 |
|
|
|
石狮市市区 |
12 |
9 |
6 |
|
|
|
|
南安市市区 |
12 |
8 |
5 |
|
|
|
|
惠安县县城 |
8 |
6 |
4 |
|
|
|
|
安溪、永春、德化县县城 |
6 |
5 |
4 |
3 |
|
|
|
晋江市建制镇、工矿区 |
8 |
6 |
4 |
|
|
|
|
洛江、泉港区和石狮、南安市建制镇、工矿区 |
6 |
4 |
|
|
|
|
|
惠安、安溪、永春、德化县建制镇、工矿区 |
5 |
3 |
2 |
|
|
|
|
漳州 |
漳州市市区 |
20 |
15 |
10 |
5 |
3 |
|
龙海市市区 |
12 |
10 |
6 |
2 |
|
|
|
漳浦、云霄、诏安、东山、南靖、长泰县县城 |
6 |
4 |
3 |
2 |
1.5 |
|
|
华安县县城 |
5 |
4 |
3 |
2.5 |
1.5 |
|
|
平和县县城 |
4 |
3 |
2 |
1.5 |
|
|
|
东山县铜陵镇 |
6 |
4 |
3 |
|
|
|
|
其他县（市、区）建制镇、工矿区 |
5 |
4 |
3 |
2 |
1 |
|
|
龙岩 |
龙岩市市区 |
15 |
9 |
6 |
3 |
|
|
漳平市市区，上杭、永定县县城 |
8 |
5 |
4 |
2 |
|
|
|
长汀、连城、武平县县城 |
6 |
4 |
3 |
2 |
|
|
|
新罗区和上杭县建制镇、工矿区 |
5 |
4 |
3 |
1 |
|
|
|
其他县（市）建制镇、工矿区 |
4 |
3 |
2 |
1 |
|
|
|
三明 |
三明市市区 |
12 |
8 |
6 |
3 |
|
|
永安市市区 |
10 |
8 |
5 |
3 |
|
|
|
沙县、大田、尤溪、将乐、泰宁县县城 |
8 |
6 |
4 |
2 |
|
|
|
明溪、清流、建宁、宁化县县城 |
6 |
4 |
3 |
1 |
|
|
|
各县（市、区）建制镇、工矿区 |
4 |
3 |
2 |
1 |
|
|
|
南平 |
南平市市区 |
12 |
8 |
6 |
3 |
|
|
邵武、建瓯、建阳、武夷山市市区 |
9 |
6 |
4 |
2 |
|
|
|
顺昌、浦城县县城 |
8 |
6 |
4 |
2 |
|
|
|
光泽、松溪、政和县县城 |
6 |
4 |
3 |
1 |
|
|
|
各县（市、区）建制镇、工矿区 |
4 |
3 |
2 |
1 |
|
|
|
宁德 |
宁德市市区 |
12 |
8 |
6 |
3 |
|
|
福鼎、福安市市区 |
9 |
6 |
4 |
2 |
|
|
|
霞浦、古田县县城 |
7 |
5 |
3 |
2 |
|
|
|
屏南、寿宁、周宁、柘荣县县城 |
6 |
4 |
3 |
1 |
|
|
|
各县（市、区）建制镇、工矿区 |
4 |
3 |
2 |
1 |
|
|
|
平潭 |
平潭综合实验区 |
20 |
12 |
8 |
6 |
3 |
4．个人所得税（税目为财产租赁所得）
（1）据实征收：每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*20%（税率）；每月租金收入超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*20%（税率）（《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、国税函﹝2009﹞639号）
（2）核定征收
①福州、平潭、龙岩：计税依据为租金收入，征收率为1%。
②泉州：纳税人自行选择据实征收或核定征收，计算方式同上。
宁德：当月累计收入额超过800元，若纳税人无法提供准确的涉税资料据以计算个人所得税的，采取核定征收方式，计算方式同上。
南平：个人取得月财产租赁收入800元以上的，纳税人无法提供准确计算应纳税所得额的涉税资料的，采取核定征收方式，计算方式同上。
5．印花税（税目为财产租赁合同）：计税依据为合同金额，税率为0.1%。
在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。（闽财税〔2019〕5号）
上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快。
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