关于海外垫付税金

留言时间：2019-06-27

纳税人所属地

福建

问题内容

对于海外垫付税金是否可以不用开具国内税务发票，客户凭国外海关的税款单据以及其他证明真实交易的文件（如提单，舱单，合同，等等）就可以直接入账作为成本/费用，而无需货代企业另行开具税务发票

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2019-06-28

答复内容

福建税务局12366呼叫中心答复：您好！如您企业支出属于境内企业为境外企业垫付的税款，境内企业为境外企业垫付的税款实际是境外企业依法应缴纳的税款，不能由境内企业在企业所得税税前扣除。如您企业支出属于从境外购进货物或者劳务发生的支出，应以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

二、根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十一条规定：“企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。”

三、根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第三十三条规定：“单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！