个人代开住宅租赁发票，需要缴纳哪些税种？税率分别是多少？

留言时间：2019-09-29

纳税人所属地

福建

问题内容

请问税官：个人代开住宅租赁发票，需要缴纳哪些税种？税率分别是多少？有没有税收优惠减免政策？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2019-10-08

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

（1）月租金不超过10万元，申请代开普票情形：

1．根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2．根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关政策的通知》（财税﹝2008﹞24号）规定，对个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税。

3．房产税：计税依据为租金收入，税率为4%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

4．个人所得税（税目为财产租赁所得）

每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*10%（税率）；

每月租金收入超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*10%（税率）。

（2）月租金不超过10万元，申请代开专票情形：

1．根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税﹝2016﹞12号）规定，月租金小于10万元的缴费义务人免征教育费附加和地方教育附加。

2．根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关政策的通知》（财税﹝2008﹞24号规定，对个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税。

3．增值税：计税依据为不含税的租金收入，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

4．城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他）。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。

5．房产税：计税依据为不含增值税的租金收入，税率为4%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

6．个人所得税（税目为财产租赁所得）

每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【不含税的租金收入－城市维护建设税、房产税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*10%（税率）；

每月租金收入超过4000元：应纳税额＝【不含增值税的租金收入－城市维护建设税、房产税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*10%（税率）。

（3）月租金超过10万元，申请代开增值税发票情形：

1．根据《财政部国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关政策的通知》（财税﹝2008﹞24号规定，对个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税。

2．增值税：计税依据为不含税的租金收入，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3．城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他）。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。

4．教育费附加：计税依据为实际缴纳的增值税税额，费率为3%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收教育费附加。

5．地方教育附加：计税依据为实际缴纳的增值税税额，费率为2%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收地方教育费附加。

6．房产税：计税依据为不含税的租金收入，税率为4%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

7．个人所得税（税目为财产租赁所得）

应纳税额＝【不含税的租金收入－城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*10%（税率）。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！