租金发票

留言时间：2019-09-29

纳税人所属地

福建

问题内容

你好，我咨询下福建泉州南安个人为企业提供租厂房服务的，一个月2000，一年24000，现在去税务代开租金发票需要缴纳多少税收，这部分税收个人不承担，企业需要自行承担吗？可以税前扣除吗？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2019-10-08

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

承租企业为出租方缴纳的相关税费不可在其企业所得税税前扣除。

其他个人出租非住房，月租金收入不超过10万元，代开普票情形：

1．根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。

2．房产税：计税依据为租金收入，税率为12%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

3．城镇土地使用税(由主管税务机关在日常管征中征收)：土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的征收，月应纳税额=（土地面积×单位税额）÷12。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税。

4．印花税（税目为财产租赁合同）：计税依据为合同金额，税率为0.1%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。

5．个人所得税（税目为财产租赁所得）

每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【租金收入－房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*20%（税率）。

其他个人出租非住房，月租金收入不超过10万元，代开专票情形：

1．增值税：计税依据为不含税的租金收入，征收率为5%。

2．城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他）。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。

3．根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税﹝2016﹞12号）规定，月租金小于10万元的缴费义务人免征教育费附加和地方教育附加。

4．房产税：计税依据为不含税的租金收入，税率为12%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

5．城镇土地使用税(由主管税务机关在日常管征中征收)：土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的征收，月应纳税额=（土地面积×单位税额）÷12。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税。

6．印花税（税目为财产租赁合同）：计税依据为合同金额，税率为0.1%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。

7．个人所得税（税目为财产租赁所得）

每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【不含税租金收入－城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*20%（税率）。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！