标  题： 保险公司赠送代理人实物入佣金支出科目是否需要视同销售

写信人： 林**

咨询时间： 2021-04-29

回复时间： 2021-05-08

发布时间： 2021-05-08

留言内容：

保险公司购买实物（包含实物、旅游、指定用途或非指定用途卡券等）奖励给保险代理人，入账在佣金支出科目，这种情形在增值税处理上是否需要视同销售？针对这种情况能否给出明确解答，谢谢。

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

贵公司给业绩符合奖励标准的保险代理人（非雇员）提供相应实物、旅游等奖励属于交际应酬情形，不需要视同销售处理，进项税额也不得抵扣。

文件依据：

一、 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二十二条规定：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。”

三、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！