【操作】落实复合式税费支持政策：小微企业“六税两费”减免政策电子税务局操作指引

发布时间:2022-04-02 来源：福建省税务局

编者案 2022年3月31日20:00 - 24:00，国家税务总局福建省税务局对福建省电子税务局、福建税务APP进行相关业务优化升级调整，福建省电子税务局升级内容主要包括核心01199.03版本相关优化、核心 01199.04版本相关优化、六税两费政策变动对应功能调整、增值税小规模纳税人免征增值税政策变动对应功能调整、相关留抵退税规范调整等相关功能优化,福建税务APP优化升级内容为自然人发票代开。

本期简要介绍落实“小微企业“六税两费”减免政策”电子税务局升级优化的内容及具体申报操作：

一、增值税、消费税及附加税费申报

说明：在电子税务局上申报城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加时，如果税款所属期在2022年1月1日至2024年12月31日范围内，且为增值税一般纳税人中的个体工商户和小型微利企业，即可享受50%的税额幅度的减征。

（一）增值税

1.增值税一般人及附加税申报：

功能路径：【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】-【增值税及附加税费（一般纳税人）】

填写完增值税申报表《增值税及附加税费（一般纳税人）》相关数据后，切换至增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表）需注意【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】和相应【减征政策适用主体】点击选择（如下图）。

已完成汇算清缴，且符合“小型微利企业”条件的一般纳税人，系统会自动判断并默认【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】栏选“是”，且【减征政策适用主体】点击选择“（小型微利企业）增值税一般纳税人”，并自动带出【减征政策时间起】、【减征政策时间止】，且“小微企业“六税两费”减征政策”下的“减征比例（%）”列自动带出“50.00%”（如下图）。

注意：未汇算清缴一般纳税人

填写完增值税申报表相关数据后，切换至增值税及附加税费申报表附列资料（五）（附加税费情况表），【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】栏置空，有标黄必录提示，【减征政策适用主体】、【减征政策时间起】、【减征政策时间止】、【减免性质代码】、【减征比例】、【减征额】都显示为空，需填报人自行判断并手动选择。

填报人根据企业情况自行判断是事符合小微企业条件，若符合，【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】手动选是，则【减征政策适用主体】下拉可选项小型微利企业（增值税一般纳税人）、【减征政策时间起】、【减征政策时间止】匹配税款所属期带出、【减征比例】自动带出50%。

【减征政策适用主体】选完小型微利企业（增值税一般纳税人），页面标红提示，请核实贵公司是否为小型微利企业，确认数据无误，即可提交申报。

增值税小规模纳税人及附加税申报：

【我要办税】—【税费申报及缴纳】—【按期应申报】-【增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）】

填写完增值税申报表《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》相关数据后，切换至增值税及附加税费申报表附列资料（二）（附加税费情况表），符合小微企业条件的，系统自动带出“增值税小规模纳税人“六税两费”减征政策”栏下的“减征比例”“50.00%”，并自动计算出“减征额”。

（二）消费税

功能路径：我要办税->税费申报及缴纳->申报税(费)清册->按期应申报

1.增值税一般纳税人（小型微利企业）

填写完消费税申报表相关数据后，打开【消费税附加税费计算表】。如果纳税人符合小型微利企业条件，则【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】栏自动显示“是”，【减征政策适用主体】栏自动显示为“小型微利企业（增值税一般纳税人）”，且自动带出【减征政策时间起】、【减征政策时间止】、【减免性质代码】、【减征比例】、【减征额】，确认数据无误后即可申报。

   2.个体工商户

填写完消费税申报表相关数据后，打开【消费税附加税费计算表】。如果纳税人符合个体工商户的条件，则【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】栏自动显示“是”，【减征政策适用主体】栏自动显示为“个体工商户（增值税一般纳税人）”，且自动带出【减征政策时间起】、【减征政策时间止】、【减免性质代码】、【减征比例】、【减征额】，确认数据无误后即可申报。

二、财产和行为税纳税申报

包括：城镇土地使用税、房产税、印花税、耕地占用税、资源税申报，以财产和行为税纳税申报。

这些税种已整合到财产和行为税十税合一申报表。

功能路径：我要办税->税费申报及缴纳->申报税(费)清册->其它申报

（一）增值税小规模纳税人

       通过财行税常规操作后，进入申报表，【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】系统自动带出为“是”，【适用减征政策起止时间】自动根据申报税款所属期自动带出，【减征政策适用主体】默认勾选增值税小规模纳税人，均不可修改。

财产和行为税减免明细申报附表，系统同步带出【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】带出为“是”，【适用减征政策起止时间】自动根据申报税款所属期自动带出，【减征政策适用主体】默认勾选增值税小规模纳税人，减免性质代码和项目名称、减免税额自动带出，均不可修改，确认数据无误即可申报。

（二）增值税一般纳税人

1.小型微利企业

符合小型微利企业条件，通过财行税常规操作后，进入申报表，【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】系统自动带出为“是”，【适用减征政策起止时间】根据申报税款所属期自动带出，【减征政策适用主体】默认勾选小型微利企业，均不可修改。

       财产和行为税减免明细申报附表，系统同步带出【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】带出为“是”，【适用减征政策起止时间】自动根据申报税款所属期自动带出，【减征政策适用主体】默认勾选小型微利企业，减免性质代码和项目名称、减免税额自动带出，均不可修改，确认数据无误即可申报。

    

2.未汇算清缴一般纳税人

如果纳税人无企业所得税汇算清缴申报记录，通过财行税常规操作后，进入申报表，初始化弹出提示：

【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】默认为空，可修改；

当修改为“是”时，主体默认为“小型微利企业（增值税一般纳税人）”，可修改，确认数据无误即可申报。

财产和行为税减免明细申报附表，【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】也自动带出“是”，【适用减征政策起止时间】、【减征政策适用主体】也同步带出，确认数据无误即可申报。

3.个体工商户

符合个体工商户条件，通过财行税常规操作后，进入申报表，【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】系统自动带出为“是”，【适用减征政策起止时间】自动根据申报税款所属期自动带出，【减征政策适用主体】默认勾选个体工商户，均不可修改。

财产和行为税减免明细申报附表，系统同步带出【本期是否适用小微企业“六税两费”减征政策】带出为“是”，【适用减征政策起止时间】自动根据申报税款所属期自动带出，【减征政策适用主体】默认勾选个体工商户，减免性质代码和项目名称、减免税额自动带出，均不可修改，确认数据无误即可申报。

来源：福建税务     提供资料：国家税务总局福建省税务局征管科技处  资源和环境处   编制：纳税服务中心