房地产企业土地使用税减免

留言时间：2020-03-25

咨询对象

山东省税务局

问题内容

您好，我们是一家房地产企业，因疫情原因造成停工时间较长，给公司造成损失，请问山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知适用房地产企业吗？

附件

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-03-26

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。《山东省财政厅 国家税务总局山东省税务局关于疫情防控期间房产税 城镇土地使用税减免政策的通知》（鲁财税〔2020〕16号） 一、因疫情影响遭受重大损失，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免税：

   （一）对受疫情影响严重的六类行业纳税人，可申请免征2020年第一季度房产税、城镇土地使用税。

   六类行业包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）、展览、电影放映，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业纳税人2019年度或2020年第一季度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

   （二）对增值税小规模纳税人，可申请免征2020年第一季度房产税、城镇土地使用税。

   增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用免征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自逾期次月起不再适用免征优惠。

   二、疫情期间为个体工商户免租金的，对免租金部分所对应的房产、土地，可按免租金月份数减免房产税、城镇土地使用税。

   三、对其他纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税的，按现行有关政策规定执行。

   《山东省地方税务局关于明确城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告》（山东省地方税务局公告2018年第6号）

     一、纳税人符合下列情形之一，且缴纳城镇土地使用税确有困难的，可申请困难减免：

 （一）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或者其他不可抗力因素遭受重大损失的；

 （二）依法进入破产程序或者因改制依法进入清算程序，土地闲置不用的；

 （三）全面停产、停业（依法被责令停产、停业的除外）连续超过六个月，土地闲置不用的；

 （四）因政府建设规划致使土地不能使用的；

 （五）承担县级以上人民政府任务的；

 （六）为推动新旧动能转换重大工程，经设区的市以上人民政府确定为重点扶持企业的；

 （七）受市场因素影响发生严重亏损的；

 （八）从事社会公益事业的。

 二、下列情形不得享受城镇土地使用税困难减免：

 （一）除本公告第一条第一项规定的情形外，对从事国家限制类、淘汰类的产业不予减免税。国家限制类、淘汰类的产业具体范围按照国家产业结构调整指导目录等相关规定执行；

 （二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。

 三、纳税人申请困难减免税应当提供以下资料：

 （一）减免税申请报告及《纳税人减免税申请核准表》；

 （二）土地权属证书或者其他证明纳税人使用土地的资料；

 （三）证明纳税人纳税困难的相关资料；

 （四）因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或者其他不可抗力因素遭受重大损失的纳税人，应当提供保险公司理赔证明或者其他受灾损失证明；

 （五）依法进入破产程序的纳税人，应当提供人民法院出具的裁定受理文书；因改制依法进入清算程序的纳税人，应当提供有关改制清算证明资料；

 （六）全面停产、停业的纳税人，应当提供全面、连续停产或者停业导致土地闲置不用超过六个月的相关证明资料；

 （七）因政府建设规划致使土地不能使用的纳税人，应当提供县级以上人民政府有关部门出具的建设规划证明资料；

 （八）承担县级以上人民政府任务的纳税人，应当提供县级以上人民政府有关部门出具的证明资料；

 （九）为推动新旧动能转换重大工程，经设区的市以上人民政府确定为重点扶持企业的，应当提供设区的市以上人民政府有关部门出具的证明资料。

 纳税人对报送资料的真实性和合法性承担责任。

 四、城镇土地使用税困难减免税由县税务机关负责核准。

  具体建议携带相关资料与主管税务机关联系咨询。

  感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。