山东税务：4月电子税务局常见问题汇总

日期：2020年04月16日

来源：山东税务

1. 增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人），适用1%征收率的应税销售额应如何填报？

答：纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。在办理增值税纳税申报时，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

主表填写完成后，将适用1%税率的销售额减免情况填写在《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

2、适用减按1%征收率征收增值税的政策的应税销售收入，增值税减免税申报明细表应选择哪种减税项目？

答：按照《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）有关规定，若您适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税的政策，减税项目“减税性质代码及名称”栏次请选择“01011608《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》 财政部 税务总局公告2020年第13号”。

3、企业所得税年度申报核定征收类“小型微利企业”项不能选择，是如何设置的？

答：本表“按年度填报信息”中“小型微利企业”已实现自动判断，同时满足以下条件判断为“是”，否则为“否”：

①申报所属年度第4季度预缴申报表中“国家限制或禁止行业”选择“否”，年度中间停止经营的，按照最后一次预缴申报中该项确定；

②平均从业人数<=300

平均人数算法为：本年度内4个季度申报（或季度末的月度申报表），从业人数的平均值。即：本年内已存在的各季度、季末月度预缴申报的“季平均”的平均值。年度中间开业或停止生产经营的，以实际经营期为准。

从业人数“季平均”：

(“季初从业人数”+“季末从业人数”)÷2

注意：如果年度内纳税人使用过A类预缴表（A200000）申报的，同样纳入计算，按照A类表“按季度填报信息”对应数据计算。

③平均资产总额(万元)<=5000，平均资产总额算法与平均人数算法一致。

④应纳税所得额<=3000000，应纳税所得额是指本表第14行“应纳税所得额（第12×13行） [第12行÷（1-第13行）×第13行]”。

4、企业符合哪些条件需要申报文化事业建设费？

答：符合以下条件的缴纳义务人应进行文化事业建设费申报：

一是当前属期存在有效文化事业建设费税费种认定信息；

二是缴纳义务人已进行文化事业建设费信息登记。

5、我单位2019年度是亏损的，2020年第一季度是盈利的，在当前季度申报时能否弥补上年度的亏损？

答：可以弥补，请您首先完成2019年度企业所得税申报，再进行2020年度第一季度申报。

如您单位是在4月预缴申报期内完成的2019年度企业所得税申报，且2020年第一季度申报是在完成2019年度申报次日后的，2020年第一季度可实现亏损自动弥补；如果是在4月预缴申报期内完成的2019年度企业所得税申报，当日进行2020年第一季度申报的，可通过“我要办税”--“税费申报及缴纳”--“我要办税”--“企业所得税申报”--“居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报”--“基础数据同步”模块,提取2019年度结转的可弥补亏损数据。

6、我单位进行2019年度企业所得税申报时，A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”的税收金额项是灰色的，没法填写怎么办？

答：本行金额应小于等于（第1行第5列“工资薪金支出_税收金额”×本行第3列扣除比例、本行第2+4列、本行第1+4列的孰小值），因此请您按以下顺序填写：

第一步：填写第1行“工资薪金支出”相关栏次；

第二步：填写第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”的“账载金额”、“实际发生额”、“以前年度累计结转扣除额”栏次数据。

填写后，系统会自动根据相关栏次数据自动计算赋值。

7、纳税人在登录电子税务局后，把系统弹出的“税务文书电子送达确认书”确认信息关闭了，如想确认该信息应在哪个模块下操作？

答：您可在 “我要办税”---“综合信息报告”---“资格信息报告”--- “签订税务文书电子送达确认书”模块下完成。

8、申报代收代缴车船税时，导入模板提示“系统内部异常，自然人间接登记失败”，应如何处理？

答：纳税人申报代收代缴车船税导入模板时，电子税务局系统会将模板中的数据提交到金三系统（办税大厅内网系统），由金三系统校验数据。金三系统在校验过程中，如果发现数据问题，就会将相应的错误信息反馈给电子税务局。图中的提示信息就是由金三系统反馈的。

解决方法：①上传模板单位纳税人的“身份证件类型”可以填写101、199、102等代码，但本月金三系统校验规则有变化，单位纳税人“身份证件类型”只能填写101，否则就会出现上图错误提示。因此，请将单位纳税人的“身份证件类型”都改为101，再上传申报。

②如单位纳税人身份证件类型都为101，则需要检查模板中填写的证件类型为201的身份证件号码、被代扣代缴代收代缴纳税人名称是否填写有误，需将错误数据修改后重新上传。

9、我单位已在主管税务机关将水资源税税源的“年取用水计划”由1000万m³修改成了1750万m³，为何在电子税务局申报水资源税时，还是显示1000万m³？

答：在“水资源税税源信息采集”中修改税源信息时，需要填写“信息变更日期”，修改后的数据在“信息变更日期”下个季度生效。

如纳税人修改水资源税“年取用水计划”时，填写的“信息变更日期”是4月9日，按规则修改后的数据（1750万m³）在2020年第三季度才会生效，因此在申报第三季度水资源税时，“年取用水计划”才会显示1750万m³。

如您需申请2020年第一季度水资源税时就显示1750万m³，则需要重新修改税源。修改税源时，“信息变更日期”选择2019年第四季度的某个日期（例如2019年12月31日）。