山东省税务局：代开发票与个税问题

日期：2019-11-12

来源：山东省税务局

问：我这个问题12366解答不了，她给我税务局的电话让我直接咨询税务局，电话一直打不进去。麻烦找个专业人士帮忙解答一下。

甲是A公司的员工，以前年度一直发工资。从去年底开始，双方签订了一个承包经营的协议，A公司将一个境外子公司承包给甲经营，以后不再支付工资，每年A公司给甲支付一定的管理费，这个管理费用于子公司的人员工资、管理费等经营所需的支出（即不管甲招聘几个人，经营公司的所有花销，都在这笔管理费里支出）。现在A公司要求甲开具发票，这样才能支付这笔费用。

问题1：甲应该怎么代开发票？开具项目是什么？携带什么资料？

问题2：这个代开事项是否涉及个税？因为这个承包协议是跟这个个人甲签订的。如果涉及，怎么计算？毕竟这笔费用不光是甲的收入，还有子公司正常运营的成本在里面。

问题3：如果代开发票时交了个税，那么他给下属员工分配薪酬的时候是否不用再交个税了？否则不就是重复交税了吗？

问题4：这个事项有点儿复杂，这里表述可能还不是很全面，能否给个专业人士的咨询电话？不要官方的咨询电话，直接打不进去，最好能有个税政科的专业人士解答一下。

A公司不在济南，个人甲身份证地址是济南历下区的，子公司为境外公司

答：   您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36）附：《销售服务、无形资产、不动产注释》

   8.商务辅助服务。

   商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

   （1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

  根据《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   第二十条 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。

   若属于企业收取的管理费用，应当由企业开具发票。

   具体建议与主管税务机关联系咨询。历下区税务局电话：0531-86401957；0531-81182168；0531-81182169

   根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(国令第707号)（五）经营所得，是指：3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

 经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。个人所得税税率表二（经营所得适用）级数 全年应纳税所得额 税率（％）1 不超过30000元的 52 超过30000元至90000元的部分 103 超过90000元至300000元的部分 204 超过300000元至500000元的部分 305 超过500000元的部分 35（注:本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。）

   根据《山东省地方税务局关于个人所得税核定征收问题的公告》(山东省地方税务局公告2016年第2号)的规定，对未办理税务登记证件，临时从事生产、经营的自然人纳税人，在向税务机关申请开具发票时，对其取得的个体工商户生产、经营所得，由税务机关统一按开具发票金额(不含增值税)的1.5%核定征收个人所得税。

   请详细说明您企业情况及业务，为了方便与您的沟通，能够及时解答您的问题，缩短网络流转时间，建议可以拨打12366纳税服务进行咨询。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税服务或主管税务机关。