员工食堂采购的米面油是否缴纳增值税，员工通讯费是否缴纳个税等？？

留言时间：2019-12-30

咨询对象 四川省税务局

问题内容 您好。1、请问企业的员工食堂在商场或农贸市场采购的米、面、油、佐料等是否需要缴纳增值税？

2、企业根据业务需要，部份员工需要在自已的手机上操作及工作业务联系等需要，企业按岗位、业务性质规定通讯费标准，员工凭每月的移动电话月结发票按标准报销（超过规定标准的按规定标准报销，低于规定标准的按实际报销），对此，是否需属于个人所得税范畴？在企业所得税汇算时是否需要作调整？

附件 无附件

答复机构 四川省税务局

答复时间 2019-12-31

答复内容 四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知

财税字〔1995〕52号第一条《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

附件：农业产品征税范围注释

（一）粮食

  粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

  切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

  以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

  （二）蔬菜

  蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。

  经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。

  各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。

   根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）文件规定，个人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税。其扣除标准，由省税务局根据纳税人公务通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。如省税务局未规定相关的扣除标准，则应全部按照“工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）