关于股权激励企业所得税前扣除的金额

留言时间：2020-04-07

咨询对象

四川省税务局

问题内容

我们公司2019年第一期40%的限制性股票解禁了，我们在会计上确认的成本费用是697万元，但是根据国家税务总局公告2012年第18号规定，上市公司因为限制性股票股权激励可以扣除的费用=本批次解禁股票当日市价×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=10.4*954*40%-2.95*954*40%=2842.92万元，我们在2019年所得税汇算的时候，股权激励的税款扣除金额是2842.92万元呢，还是已经体现在利润表中的697万元呢？

附件

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答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-04-07

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)规定：“二、上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：

  (一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

  (二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。

  (三)本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）