1通过分立的方式进行资产重组，是否属于增值税增收范围？

留言时间：2020-04-23

咨询对象

四川省税务局

问题内容

1我公司乃省属国有企业，想通过分立的方式，将部分资产（探矿权及相关权益）、负债转让给分立企业。这样的重组方式是否需要缴纳增值税？

一、根据国家税务总局公告2011年第13号、财税【2016】36号规定，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围。探矿权是否属于实物资产呢？如何定义政策中的“打包转让”？探矿权的转让，是否属于增值税征收项目？

二、分立后，我公司与分立企业均为国有企业，是否可以按照（财税【2014】109号），对所得税进行特殊性税务处理？

附件

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答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-04-23

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

   根据《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）规定：“现将《企业重组业务企业所得税管理办法》予以发布，自2010年1月1日起施行。

本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。”  

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）