四川省税务局：关于抵缴增值税欠税/减免增值税是否减少城建税及附加税的计税依据？

日期：2019-09-12

来源：四川省税务局

问：1.增值税留抵税额抵缴以前月份增值税欠税，是否需要相应减少以前月份附加计税依据并更正申报表？

2.跨税种抵缴欠税，如汇算清缴多缴企业所得税抵缴增值税欠税，是否需要减少附加计税依据？

3.增值税减免，如企业招录重点群体就业每人每年按7800元依次扣减增值税、城、教、地、企业所得税。扣减增值税后是否也需减少附加计税依据？

谢谢！

答：请参考：经批准用增值税留抵税额抵减增值税欠税的部分，应征收城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。但应区分2种情况：

一、如果欠缴的增值税没有按规定缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税计算城建税、教育费附加和地方教育附加。若没有办理附加税费缓交手续，应按规定加收滞纳金。

二、如果欠缴的增值税按规定缴纳了城建税、教育费附加和地方教育附加，应按本期应纳增值税减去欠缴的增值税后的余额计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。

《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2019〕22号）第二条规定，城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。