四川省税务局：学校食堂承包经营单位的收入与税前扣除问题

日期：2019-10-17

来源：四川省税务局

问：对于学校食堂承包单位，1、取得的收入为学校扣除提成或管理费、水电气费后支付给承包单位，承包单位再代支原材料费用，收入确认是否为扣减后的金额？2、原材料采购对象多是未办理税务登记的批发商或个人，若要求代开发票，几乎都不愿意供货，对此种行业现状，无法取得发票，但有对方的收款凭证、出入库记录、转账记录等，是否可以作为合理成本进行税前扣除？3、若稽查机关稽查，如何核定食堂承包单位的收入和成本？

答：四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  请参考国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

国家税务总局公告2018年第28号第七条  企业应将与税前扣除凭证相关的资料，包括合同协议、支出依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

  第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。（若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）