根据财税2021年40号公告，污水处理企业如何选择免税和即征即退相关问题

留言时间：2022-03-11

纳税人所属地

四川

问题内容

根据财政部税务总局2021年第40号公告，第四条，纳税人从事《目录》中污水处理或污泥处理处置劳务，可适用增值税即征即退政策，也可以选用免税政策。问题1.如果选择免税政策，之前建设时期形成的固定资产，今后即应用于免税项目了，固定资产对应的进项税额，是否需要按固定资产账面价值占账面原值的比例转出进项税？问题2.若账面尚有进项留抵税额，选择免税后，是否可以全额退回？问题3.账面留抵税额，在选择免税后，若不能全额退回，具备增量留抵退税的情况下，是否可以退还增量留抵税额？

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2022-03-14

答复内容

四川12366纳税缴费服务热线：

   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：“第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第三十一条 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

   不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

   固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。”

根据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条规定，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

  (一)同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

  1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月(按季纳税的，连续两个季度)增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元;

  2.纳税信用等级为A级或者B级;

  3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;

  4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;

  5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

（二）本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

  （三）纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

  允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

  进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

  （四）纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额。

  （五）纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可以申请退还留抵税额；适用免退税办法的，相关进项税额不得用于退还留抵税额。

  （六）纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。按照本条规定再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但本条第（一）项第1点规定的连续期间，不得重复计算。

  （七）以虚增进项、虚假申报或其他欺骗手段，骗取留抵退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并按照《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定处理。

  （八）退还的增量留抵税额中央、地方分担机制另行通知。

  九、本公告自2019年4月1日起执行。

  特此公告。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                            四川12366纳税缴费服务热线

                                  2022年3月14日