总公司集资采购支付，是否可约定销货方直接开票给实际使用人分公司

留言时间：2021-11-24

纳税人所属地

四川

问题内容

基本情况：我公司是一家有限责任公司，下面有16家分公司（分公司独立核算，进行了工商注册，在分公司注册地进行了纳税登记，独立建账核算，增值税在分公司缴纳，所得税汇总缴纳）。 业务情况：现总公司进行了材料集中招标采购，并总公司作为材料采购方和销售方签订了两方材料采购合同，合同中明确各分公司是材料实际使用人，约定材料销售方开票给分公司。材料款是总公司代各分公司统一支付给销售方。内部管理上各分公司定期将代垫材料款项支付给总公司。 税务疑问：请问我公司该项业务操作是否符合税收规定，分公司取得的材料增值税专用发票是否可以进行进项抵扣？

附件

无附件

答复机构

四川省税务局

答复时间

2021-11-26

答复内容

四川12366纳税缴费服务热线：

   您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定》（中华人民共和国国务院令第587号）第十九条 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

   根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

   （一）从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

   第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

   （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

   （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

   纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

   （六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

   （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

   本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

                              四川12366纳税缴费服务热线

                                 2021年11月25日