办件标题 关于农民工工资企业所得税前扣除

咨询对象 国家税务总局四川省税务局

内容 尊敬的税务局老师：           你好！    我司是从事消防工程施工的专业公司，现有一项目在云南丽江。我司与项目甲方签定合同后，甲方按每个月进度支付工程款。我司根据进度开据发票向甲方收款，但甲方在支付款项时代付了一部分的农民工工资，农民工由我司在外雇用，余下款项付至我司银行。    请问老师：1.这部分农民工工资我司拿什么凭证可以作为企业所得税前扣除？                     2.相关农民工工资是否涉及代缴个人所得税，如代缴按什么科目计征？

办件编号 NSZX20211200822 咨询时间 2021-12-03 10:25:25

处理情况

处理状态 处理完毕

答复内容

四川12366纳税缴费服务热线答复：

  根据国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告

  根据国家税务总局公告2018年第28号

  第二条  本办法所称税前扣除凭证,是指企业在计算企业所得税应纳税所得额时，证明与取得收入有关的、合理的支出实际发生，并据以税前扣除的各类凭证。

  第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指企业发生经营活动和其他事项时，从其他单位、个人取得的用于证明其支出发生的凭证，包括但不限于发票(包括纸质发票和电子发票)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

  第九条  企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

  税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

  第十条  企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

  企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。

  根据国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告

  国家税务总局公告2018年第61号

  第二条 扣缴义务人，是指向个人支付所得的单位或者个人。扣缴义务人应当依法办理全员全额扣缴申报。

  第四条 实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：

  （一）工资、薪金所得；

  （二）劳务报酬所得；

  （三）稿酬所得；

  （四）特许权使用费所得：

  （五）利息、股息、红利所得；

  （六）财产租赁所得；

  （七）财产转让所得；

  （八）偶然所得。

   根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。”

以上答复仅供参考，如有其他疑问请联系主管税务机关咨询。

 四川12366纳税缴费服务热线

2021年12月3日

答复单位 国家税务总局四川省税务局 答复时间 2021-12-03 16:30