四川省税务局：跨境免税服务政策咨询

回复日期：2019-11-25

来源：四川省税务局

问：我公司为具有境外游资质的大型旅行社，主要承接欧美出境游业务，免征增值税。我们的服务内容是根据客户的要求安排路线，提供住宿、大巴车、餐饮、门票、导游。这些服务需要大量的人力资源，比如设计安排线路、预定酒店车行等地接资源、提供领队或导游服务、以及随时跟踪行程应对突发变动。我公司具备100余人的专业操作团队，除少部分在境外负责洽谈供应商以外，其他大部分在国内工作，以电话、邮件、即时通讯等各种方式与境外供应商联系，保障旅行团的行程。

      同时，为拓展境外业务，我公司拟在瑞士设立了全资子公司，承接其他国家（目前主要是东南亚）以欧美为目的地的旅游业务。由于瑞士的人工成本高昂，而上述这些服务在国内一样可以完成，因此，我公司境内操作团队将同时负责两家公司的服务，瑞士公司并无服务人员。为合理分摊人工成本，我们按业务额的比例划分，将部分人工操作成本加成2%（此加成比例经瑞士专业资讯机构认证符合瑞士税法）后转移给瑞士公司。

      我公司理解，母公司向瑞士公司提供的操作服务本质上是境外游服务的一部分，服务的实际接受方在境外，所有实际消费地点也完全在境外。符合【财税〔2016〕36号】二、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税：（一）8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务；同时也符合（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产之6.商务辅助服务（人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动）。

      现咨询本公司对上述业务的理解是否正确，以及本公司应当具体适用何种税收优惠？

答：四川税务局12366呼叫中心答复：

   您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

   《国家税务总局关于发布《营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2016年第29号） 第一条 中华人民共和国境内（以下简称境内）的单位和个人（以下称纳税人）发生跨境应税行为，适用本办法。 第二条 下列跨境应税行为免征增值税：

   （八）在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

   感谢您的咨询！上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。我们的人工服务时间为9:00-17:00（节假日除外）