售后回租业务一次性收取的手续费企业所得税处理

留言时间：2019-12-17

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 售后回租业务，出租方于出租开始日一次性收取的手续费，会计上计入“未实现融资收益”，按照实际利率法分摊分期计入收入，企业所得税应如何确认收入，何时确认收入？

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答复机构 厦门市税务局

答复时间 2019-12-18

答复内容 国家税务总局厦门市税务局12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十八条第二款规定：利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

上述融资性售后回租业务，其实质属于提供融资贷款服务，手续费的实质为利息收入请按照上述规定，在合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

另根据会计准则规定，未确认融资收益，在摊余期间按期冲减财务费用。因此，出现的税务与会计处理上的差异，请按期进行纳税调整。