三方抵债协议

留言时间：2019-12-12

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 A因采购货物欠B113万元（B向A开具的113万元的专用发票）、B因采购货物欠C113万元（C已向B开具了113万元的专用发票），A、B、C三方拟签署三方抵债协议，约定由A直接支付给C100万元。请问：这种情况下，A和B取得专用发票的进项税额能否用于抵扣（ABC均为一般纳税人）？三方抵债协议从税务合规的角度有何要求？

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答复机构 厦门市税务局

答复时间 2019-12-13

答复内容 国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国发票管理办法》第十九条规定：“销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。” 第二十六条规定：“填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。”

根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）规定：“ 纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

 二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。 受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。” 问题所述情况，若符合上述文件规定，且有相关合同证明其真实性，可视为符合相关规定，相应的进项税额允许抵扣。若你司有其他特殊情况，建议携带具体合同文件，联系主管税务机关进行判定。