居民企业间股息红利免征企业所得税

留言时间：2019-12-02

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 关于居民企业间分配股息红利免征企业所得税。举例：甲、乙两个自然人成立公司A，A与丙自然人共同投资成立B公司。现有疑问如下1：B公司在分配红利时B公司需不需要对A公司的这笔红利代缴企业所得税？2：A公司收到红利时要再分配给甲、乙两人时，A公司对这笔红利需不需要缴纳企业所得税？

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答复机构 厦门市税务局

答复时间 2019-12-02

答复内容 国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。”  

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第八十三条规定：“企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。”因此，A居民企业从B居民企业取得的投资收益，若符合条例第八十三条规定的条件，则可作为免税收入。若不符合免税规定，B公司不需代扣代缴企业所得税，由A公司将该笔投资收益并入收入总额缴纳企业所得税。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十二条第二款 纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

因此，A公司收到红利时要再分配给甲、乙两人时，需要代扣代缴个人所得税。