土地增值税的清算条件满足日的确定

留言时间：2020-01-16

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 我司以对外投资方式整体转让某未竣工决算房地产项目，步骤如下：

一、2月28日，我司与A公司签署了《转让协议》，协议约定我司负责办理权属转让手续，权属证书过户后10个工作日内按现状交付A公司，转让于交付之日完成。

二、3月10日，我司向不动产登记中心提交土地变更登记申请，申请必要材料中规定“依法应当纳税的，提交完税凭证”，因此我司办理土地增值税提交清算申报并完税。

三、4月13日，不动产登记中心批复项目产权转移，A公司取得项目产权证。

四、4月14日，我司与A公司完成项目交付手续。

依据《厦门市土地增值税清算管理办法》（2016年第7号）第二十条纳税人办理清算申报后，税务机关通过清算审核或税务检查补缴的清算税款，应当自本办法第十七条规定的申报期届满之次日起加收滞纳金。

我司的问题是：项目产权转移4月13日是否作为项目土地增值税应当清算条件满足之日，即我司补缴土地增值税滞纳金为4月13日起90日后开始计算？谢谢。

附件

土地变更登记材料要求.png

答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-01-19

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《厦门市土地增值税清算管理办法》第十七条规定，纳税人开发的房地产项目符合本办法第十三条规定的，应当在清算条件满足之日起90日内至主管税务机关办理清算申报。第二十条规定，纳税人办理清算申报后，税务机关通过清算审核或税务检查补缴的清算税款，应当自本办法第十七条规定的申报期届满之次日起加收滞纳金。根据所述情形，你司2月28日（非闰年）以对外投资方式整体转让某未竣工决算房地产项目，按规定应当在5月28日前办理土地增值税清算申报，如未按规定期限申报以及税务机关通过清算审核补缴的清算税款，自5月29日起开始加收滞纳金。此答复为初步判断，并非最终结论，请携带书面资料与主管税务机关沟通，以作进一步确认。