购买茶叶、烟酒增值税要视同销售吗？

留言时间：2020-04-20

咨询对象

厦门市税务局

问题内容

我司购买茶叶、烟酒，有收到专票。如果这些用于公司办公室用，算员工福利吗，进项税额可以抵扣吗，依据什么条例？如果这些用于招待用，或者送给客人，这些进项税额能抵扣吗，依据什么条例呢。如果用于招待进项税没有抵扣，那还需要视同销售做增值税销项税吗？如果用于送客人，有做到业务招待费，进项也没抵扣，那也要视同销售做增值税销项税吗？

附件

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答复机构

厦门市税务局

答复时间

2020-04-21

答复内容

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定："下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;  (二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;  (四)国务院规定的其他项目。" 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二十二条规定：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。”

 二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定："第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。  (二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。  (四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务  (五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。  纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。  (六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。  (七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。  本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。   ......   本通知附件规定的内容，除另有规定执行时间外，自2016年5月1日起执行。"

因此，根据上述描述，你司购进的茶叶等物品，用于集体福利交际应酬，进项税额不得抵扣，不需要视同销售计提销项税额。