厦门市税务局：关于研发费用领用原材料进项税是否转出问题？

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日期：2019.3.22

       问：老师好!请问外购材料或者领用生产材料进行研发，对领用材料涉及的进项税是否需要转出，另外对领用自产产品进行研发是否需缴纳销项税？谢谢！

        答：根据中华人民共和国增值税暂行条例第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

  (二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务;

  (三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

  (四)国务院规定的其他项目。”

        因此，贵司发生的领用材料进行研发涉及的进项，如果未用于条例规定的不得抵扣的情形，且有取得符合规定的增值税扣税凭证的，则该进项税额允许从销项税额中抵扣。

  根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。” 因此，企业的自产产品用于上述情况的，需要视同销售计算缴纳增值税，用于进行产品研发不需要视同销售。