厦门市税务局：税率变更开票问题

日期：2019-03-20

来源：厦门市税务局

问：4月起税率更改13，3月有收对方预付货款，但4月才开票，请问如何申报增值税？可以3月填写进去增值税附表1未开票,4月开具后再未开票冲减吗？

答：企业应于纳税义务发生的次月申报期内进行增值税纳税申报。根据增值税暂行条例第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。”根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第三十八条规定：“ 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；”

因此，企业应根据上述规定判断应税行为的纳税义务发生时间，并于纳税义务发生的次月申报期内按规定进行增值税纳税申报。