合伙企业相关企业所得税问题之一

留言时间：2020-01-07

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 某投资人（法人企业）入伙某合伙企业，该合伙企业有两个投资项目（控股比例皆为100%），但无其他经营性活动。其中一个项目当期实现收益300万元，企业分得200万元利润；另一个项目当期亏损100万元，未分配利润。假设该投资人按合伙协议可分得10%的收益，即20万元，请问该投资人应该如何纳税（以下有几个选项，若以下选项无一正确，请帮助计算），并解释其法规依据，谢谢！

（1）应纳税所得额为30万元（300*10%）

（2）应纳税所得额为20万元（200*10%）

（3）应纳税所得额为20万元（（300-100）*10%）

（4）应纳税所得额为10万元（（200-100）*10%）

附件 无附件

答复机构 厦门市税务局

答复时间 2020-01-07

答复内容 国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。三、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。”    

   根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“四、合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：    （一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。

   （二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。

   （三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。

   （四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。

   合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。 ”

   根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税〔2008〕159号）规定：“五、合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。” 请根据文件规定执行。