固定资产加速折旧、一次性扣除与研发加计扣除政策

留言时间：2019-12-26

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 案例：企业2018年12月购入价值300万元并使用一专门用于研发活动的设备；税法规定最低折旧年限为10年，

享受固定资产加速折旧优惠政策，按照折旧年限6年；同时也享受一次性扣除政策。

请问一下：

1）2019年，企业会计上折旧额为30万；税法上按照加速折旧优惠政策折旧，税法折旧额为50万。那么请问一下，2019年研发加计中可以允许加计扣除的折旧额是30万，还是50万？

2）2019年，企业会计折旧额为30万，税法上按照一次性折旧，税法折旧额300万。请问一下，2019年研发加计中允许加计扣除的折旧额是30万，还是300万？

附件 无附件

答复机构 厦门市税务局

答复时间 2019-12-26

答复内容 国家税务总局厦门市税务局12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：“根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第三条第(二)项的规定：“企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。”因此，都按税法规定税前扣除的折旧部分计算加计扣除。