因房屋租赁涉及的印花税、增值税发票二三问题求解答

留言时间：2020-05-14

咨询对象

福建省税务局

问题内容

一、签订20年的房租租赁，有约定分期每月付租金，可以按每月分期缴纳印花税吗？如果可以，是以实际支付金额计算缴纳，还是以计提摊销金额缴纳？

二、承租人收到出租人简易计征5%的租金发票，承租人再转租第三人是开9%的租金发票？有没有优惠政策，可不可以开5%的？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-05-20

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

1、印花税应一次性缴纳。

2、如转租方是一般纳税人，出租其2016年4月30日前租入的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；出租其2016年5月1日后租入的不动产，按照一般计税方法计税，适用9%税率。如转租方是小规模纳税人，出租不动产可按照5%征收率计算缴纳增值税。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）规定：“第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

……

第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。”

二、根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第16号）第三条规定：“一般纳税人出租不动产，按照以下规定缴纳增值税：

（一）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！