购买方向销售方收取的合同违约金是否需要缴纳增值税

留言时间：2020-06-12

咨询对象

福建省税务局

问题内容

你好，我公司向A公司购买一批材料，因对方违约，收取了一笔违约金，请问我公司作为购买方，向销售方A公司收取的合同违约金是否需要缴纳增值税

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-06-15

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：

   购买方向销售方收取的违约金不需要缴纳增值税，不得开具增值税发票。

文件规定：

   一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院第191次常务会议通过）第六条规定：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

  销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。”

   二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第十二条规定：“条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。”

三、根据《国家税务总局关于增值税若干征管问题的通知》（国税发〔1996〕155号）规定：“一、对增值税一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门）向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并入销售额计征增值税。”

  上述回复仅供参考。具体以国家的相关政策规定为准。感谢您的咨询，顺祝生活愉快！