标  题： 个人抬头的电话费发票能否税前扣除

写信人： 张**

咨询时间： 2020-09-29

回复时间： 2020-10-10

发布时间： 2020-10-10

留言内容：

公司对员工实际发生的办公通讯费用在限额内实报实销，收到的是以个人抬头开具发票，是否能企业所得税前扣除。同时，纳税人通讯费用的个人所得税扣除标准目前福建省是多少。

回复部门：

省局纳税服务中心

回复内容：

尊敬的纳税人，您好！企业为员工报销话费，应计入职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，可以按规定税前扣除，但取得的是以其个人名称为抬头的发票，一般同时符合以下两个条件的，可以在企业所得税税前扣除：

1、如果企业取得发票或有效凭证抬头为员工个人的，是由客观原因决定的某些支出，发票抬头只能开员工个人而无法开具给企业。

2、相关的支出是企业的生产经营活动引起的，应该由企业负担。即根据收入相关性原则，从根源和性质上来说个人费用是为了企业取得收入发生的必要支出，应由公司承担。

目前我省暂未出台通讯费用扣除标准的文件，建议您联系主管税务机关。

文件依据：

一、根据《国家税务总局<关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

税务总局对应税项目开具发票另有规定的，以规定的发票或者票据作为税前扣除凭证。

第十条 企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证。

企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证。”

二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定：“第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”

三、根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定：“三、关于职工福利费扣除问题

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

……

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。”

四、根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：“第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

五、根据《国家税务总局关于印发<新企业所得税法精神宣传提纲>的通知》（国税函〔2008〕159号）第十二条规定，支出税前扣除相关性是指与取得收入直接相关的支出。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！