标  题： 人防车位收入确认时间

写信人： 吴**

咨询时间： 2020-09-27

回复时间： 2020-10-10

发布时间： 2020-10-10

留言内容：

房地产企业销售自行开发的房地产，同时与客户签订地下人防车位租赁合同。如租赁订金9月1日收取，租赁合同9月10日签订（此时部分全额部分贷款），12月1日租赁费贷款到帐，次年12月1日交房，正常此时人防车位同时交给客户。房地产开发企业销售自行开发的房地产，以纳税人办理产权登记的时间为纳税义务发生时间。请问地下人防车位增值税纳税义务发生时间？存在预缴问题吗？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

发生不动产租赁事项，纳税义务发生时间为收讫款项或取得索取款项凭证当天；先开具发票的，为开具发票的当天。出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按规定在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十九条规定：“增值税纳税义务发生时间：

 (一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：<营业税改征增值税试点实施办法>的规定：“第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  （二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

  （三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

  （四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。”

另根据附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：“ 一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策

……

（九）不动产经营租赁服务。

1.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

  ……

  3.一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

  4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！