标  题： 生产企业视同销售行为最终会导致企业额外支付这部分税吗？

写信人： 小**

咨询时间： 2020-10-22

回复时间： 2020-10-28

发布时间： 2020-10-28

留言内容：

生产企业赠送客户自产货物，成本价800，不含税销售价1000，税率13%， 借：销售费用930 贷：库存商品800 应交增值税-销项税额130 企业所得税视同销售收入按1000，视同销售成本800，最后得多交200对应的企业所得税？

回复部门：

省局纳税服务中心

回复内容：

尊敬的纳税人，您好！企业生产货物发生所有权转移，应按货物公允价值确认收入，同时可按规定扣除成本和费用。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”              

二、根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828）规定：“……；二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

（一）用于市场推广或销售；

（二）用于交际应酬；

（三）用于职工奖励或福利；

（四）用于股息分配；

（五）用于对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权属的用途。”

三、根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)规定：“……二、企业移送资产所得税处理问题

企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！