机台安装/维修/维护保养税率及界定咨询

留言时间：2020-11-23

纳税人所属地

福建

问题内容

（一）、适用税率的确认：

1、机台拆机、装机：按安装服务适用9%增值税税率；

2、机台维修：按加工修理修配劳务适用13%增值税税率；

3、机台安装后的维护保养：按其他现代服务适用6%税率。

（二）维护保养与维修的界定、区分？

1、维护保养与维修如何区分？

2、年度/定期保养合同是否明确属于维护保养？

3、年度/定期保养合同中的损耗备件更换费用（含在保养合同内），是否确定属于维护保养，按6%税率开票。

（三）部分厂商开票税率有误，且不同意作废重开，作为发票接受方有何风险？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2020-11-26

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，您的问题已收悉，现答复如下：

（一）是的。

（二）修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。维护是设备能够正常运行，仍对其进行定期保养。

（三）未按规定开具的发票不得作为合法有效凭证使用。

文件依据：

一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二条规定：“……条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。”

二、根据《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：“纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照‘其他现代服务’缴纳增值税。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！