标  题： 办公楼装修支出摊销税前扣除

写信人： z**

咨询时间： 2020-11-26

回复时间： 2020-12-02

发布时间： 2020-12-02

留言内容：

1、租入办公楼发生的装修支出，按5年摊销；2、自有办公楼使用多年后再进行装修，发生的装修费用未达到固定资产50%，按5年进行摊销，请问，以上二项在税前扣除时是否需要调增应纳税所得额？ 《企业所得税法》第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(二)租入固定资产的改建支出;(三)固定资产的大修理支出;(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。 《企业所得税法实施条例》 第六十九条 企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 对于装修费摊销税前扣除，我们省是否有另外规定呢？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好，如果贵公司租入房屋的装修符合税法规定的改建支出，可根据上述文件规定作为长期待摊费用，在合同约定的剩余租赁期限分期摊销。不需要调增应纳税所得额。

文件依据：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号 ）第十三条规定：“在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

（二）租入固定资产的改建支出；

（三）固定资产的大修理支出；

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

另根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

  企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外，应当适当延长折旧年限。

  第六十九条 企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

  (一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

  (二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

  企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！