租赁相关税项和税率

留言时间：2019-08-23

纳税人所属地

福建

问题内容

你好！我把店面出租给银行，原来由银行负责缴税，现在银行要求由我自行缴税，所以我要把税款的数额打入租金。请问，开具增值税专用发票需要交纳哪些税？税率分别是多少？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2019-08-28

答复内容

福建税务局12366呼叫中心答复：尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：根据您的叙述，自然人出租店面，按照以下规定办理（1）收取的不含税月租金收入不超过10万元的，申请代开增值税专用发票需缴纳增值税、城市维护建设税、个人所得税、房产税、城镇土地使用税和印花税。

1、增值税：计税依据为不含税的租金收入，征收率为5%。

2．城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他）。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。

3．根据《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税﹝2016﹞12号）规定，月租金小于10万元的缴费义务人免征教育费附加和地方教育附加。

4、个人所得税：每月租金收入不超过4000元：应纳税额＝【不含税租金收入－城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）-800元（费用扣除标准）】*20%（税率）；每月租金收入超过4000元：应纳税额＝【不含税租金收入－城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*20%（税率）。

5、房产税：按照租金收入12%计算缴纳。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

6、城镇土地使用税：土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的征收，月应纳税额=（土地面积×单位税额）÷12。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税。

7、印花税适用“财产租赁所得”税目，按照合同所载金额0.1%计算缴纳。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。

（2）如您收取的不含税月租金收入超过10万元，则需缴纳增值税、房产税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税和个人所得税。

1、增值税：计税依据为不含税的租金收入，税率为5%。

2、城市维护建设税：计税依据为实际缴纳的增值税税额，税率为7%（市区）、5%（县城、建制镇、工矿区）或1%（其他）。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城市维护建设税。

3、教育费附加：计税依据为实际缴纳的增值税税额，费率为3%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收教育费附加。

4、地方教育附加：计税依据为实际缴纳的增值税税额，费率为2%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收地方教育费附加。

5、房产税：计税依据为不含税的租金收入，税率为12%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税。

6、城镇土地使用税：土地位于城市、县城、建制镇、工矿区范围内的征收，月应纳税额=（土地面积×单位税额）÷12。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收城镇土地使用税。

7、印花税：计税依据为合同金额，税率为0.1%。在此基础上，对增值税小规模纳税人减按50%征收印花税。

8、个人所得税：应纳税额＝【不含税的租金收入－城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税、城镇土地使用税、印花税－出租房屋实际开支的修缮费用（限800元）】×（1-20%）*20%（税率）。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！