土地增值税清算收入确定

留言时间：2021-01-11

纳税人所属地

福建

问题内容

关于国家税务总局公告2016年第70号文件中的适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；其中这里的土地增值税清算收入=全部价款和价外费/（1+9%）计算的，还是按土地增值税清算收入=（全部价款和价外费+当期允许扣除的土地价款*9%）/（1+9%）计算的呢？谢谢您

附件

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答复机构

福建省税务局

答复时间

2021-01-14

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。

文件依据：

《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）规定：“一、关于土地增值税清算时收入确认的问题

土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！