关于咨询建筑服务甲供材料相关的计税方法

留言时间：2021-03-31

纳税人所属地

福建

问题内容

《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）：

“现将营改增试点期间建筑服务等政策补充通知如下：

一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

  地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》（GB50300-2013）附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

……”

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的附件2第9页：

“（七）建筑服务。

1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。”

请问：

1、属于财税〔2017〕58号文的情况，是否必须适用简易计税，如是，是否与财税〔2016〕36号文矛盾、冲突？如不冲突，请举例区分。

2、分包工程的材料由总承包单位提供，分包项目是否适用简易计税？

注：网址如下：

财税〔2016〕36号 ：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n359/c2138502/content.html

财税〔2017〕58号：http://www.chinatax.gov.cn/n81

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2021-04-07

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：您好，您的问题已收悉，先答复如下：

1、符合《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）文件第一条规定的情形的，必须适用简易计税，不能选择一般计税方法；建筑工程总承包单位与建设单位签订的合同除了包括符合财税〔2017〕58号第一条规定的为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，还包括其他建筑服务的，也适用该条款；建设单位自行采购的材料除了符合财税〔2017〕58号文件第一条规定的“钢材、混凝土、砌体材料、预制构件”以外，还包括其他建筑材料的，也适用该条款。上述规定与财税〔2016〕36号附件2的规定没有冲突。不属于财税〔2017〕58号第一条规定情形的甲供工程，可由纳税人自行选择是否简易计税方法计税。

2、一般纳税人提供建筑分包服务，全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的，属于为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

文件依据：

一、根据《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)规定：“一、建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。

  地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。

  ……

  六、本通知除第五条外，自2017年7月1日起执行。……。”

二、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2的规定：“……

   （七）建筑服务

   ……

   2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

   甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

   ……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！