保险公司增值税视同销售的界定

留言时间：2021-05-06

纳税人所属地

福建

问题内容

保险公司对保险代理人进行旅游方案兑现，公司是否要做视同销售处理？如要做视同销售，那做视同销售的金额是否全额做视同销售，旅游是进行差额开具专票的，还是只对应税部分做视同销售？

附件

无附件

答复机构

福建省税务局

答复时间

2021-05-08

答复内容

国家税务总局福建省12366纳税服务中心答复：贵公司给业绩符合奖励标准的保险代理人（非雇员）提供相应旅游奖励属于交际应酬情形，不需要视同销售处理，进项税额也不得抵扣。

文件依据：

一、 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国令第691号）第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

  (一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

……”

二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第二十二条规定：“条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。”

三、根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：“第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

……”

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！