超市购买的面粉、植物油、松花蛋礼盒等是否属于农产品征税范围，适用9%的增值税税率。

留言时间：2020-03-26

咨询对象

山东省税务局

问题内容

超市购买的面粉、植物油、松花蛋礼盒等是否属于农产品征税范围，适用9%的增值税税率。

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答复机构

山东省税务局

答复时间

2020-03-27

答复内容

  您好！您提交的问题已收悉。 《财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知》（财税字〔1995〕52号） 一、根据财税〔2017〕37号文件的规定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。

   二、根据财税〔2018〕32号文件规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

   三、根据财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号文件规定，自2019年4月1日起，原适用16%和10%税率的，分别调整为13%、9%。 

  农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：

   一、植物类

  植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：

  （一）粮食

  粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

  切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。

  以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。

    二、动物类

  动物类包括人工养殖和天然生长的各种动物的初级产品。具体征税范围为：

   3.蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。

  经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税范围。

  各种蛋类的罐头不属于本货物的征税范围。

根据上述文件，面粉、食用植物油属于农产品征税范围，税率9%。松花蛋礼盒不属于农产品征税范围。

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