境外所得税

留言时间：2020-04-15

咨询对象

四川省税务局

问题内容

2018年度境内可弥补的亏损为100万，2019年境内假设应纳税所得额0.00元，境外所得（一个国家的同一性质的收入）80万，2019年可以选择用境内亏损弥补30万，弥补后按50万计算应纳税所得额吗？（因为境外已缴纳的税金刚够50万计算限额抵免）

附件

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答复机构

四川省税务局

答复时间

2020-04-16

答复内容

四川12366纳税服务中心答复：

  您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

  根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“三、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：

  ……

  （五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。”

  二、根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“14. ……

  （2）如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按企业所得税法第十八条规定的期限进行亏损弥补，……”

  三、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但结转年限最长不超过五年。”  

（以上答复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系您的主管税务机关咨询）