有关开办费如何申报问题

留言时间：2019-12-03

咨询对象 厦门市税务局

问题内容 你好，根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第七条规定，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照国税函[2009]98号第九条规定执行（即开办费可以选择分期（不低于３年）摊销或者是在开始经营之日的当年一次性扣除，但一经选定，不得改变）。小企业会计准则规定：小企业在筹建期间发生的开办费，在实际发生时计入“管理费用”。那么我想请问一下：小企业开办费放管理费用，在利润表就会体现损益，但是所得税申报又规定：筹建期的支出不计入当期亏损，所以企业在申报所得税的时候需要做一个整体的纳税调增，最后以零申报上去，到下一年度有生产经营时，再一次性调减开办费，请问，这样的处理正确吗？不然，开办费该如何体现和申报？

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答复机构 厦门市税务局

答复时间 2019-12-03

答复内容 国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

   尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

   根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）规定：“九、关于开（筹）办费的处理

  新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

  企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。”  

   根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）规定：“七、企业筹办期间不计算为亏损年度问题

  企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，应按照《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第九条规定执行。” 开（筹）办费的处理请根据上述文件规定执行。